Die umsatzsteuerlichen Neuerungen für den E-Commerce treten in sechs Wochen in Kraft

Mit 1. Juli 2021 treten die Maßnahmen des EU E-Commerce Pakets in Kraft, die zu Neuerungen beim Versandhandel führen (siehe auch unseren Newsletter vom 8. April 2019).

Die wichtigsten Eckpunkte der Änderungen sind:

Innergemeinschaftlicher Versandhandel

• Die Lieferschwelle wird abgeschafft, sodass innergemeinschaftliche Versandhandelslieferungen grundsätzlich ab dem ersten Euro im Bestimmungsmitgliedstaat zu versteuern sind.
• Kleinstunternehmer, deren innergemeinschaftliche Versandhandelslieferungen und elektronische Dienstleistungen, Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen EUR 10.000 pro Jahr nicht übersteigen, besteuern ihre innergemeinschaftlichen Versandhandelslieferungen grundsätzlich im Ursprungsmitgliedstaat. Ein Verzicht auf diese Kleinstunternehmer-Regelung ist möglich.
• Die Erklärung der Umsätze ist über das EU-OSS Verfahren im Mitgliedstaat der Identifikation möglich.

EU One-Stop-Shop-Verfahren (EU-OSS)

• Das EU-OSS Verfahren wird auf alle Dienstleistungen, die an private Abnehmer in der EU erbracht werden, alle innergemeinschaftlichen Versandhandelsumsätze und alle Lieferungen durch elektronische Schnittstellen ausgedehnt.
• Besondere Aufzeichnungspflichten sind einzuhalten.
• Die Vorregistrierung ist bereits seit 1. April möglich.

Einfuhr-Versandhandel (IOSS)

• Die Einfuhrumsatzsteuerbefreiung für Waren mit geringem Wert (bis EUR 22 je Sendung) wird abgeschafft, sodass grundsätzlich jede Einfuhr-Versandhandelslieferung der (Einfuhr-)Umsatzsteuer im Bestimmungsmitgliedstaat unterliegt.
• Wenn der Einzelwert der Waren je Sendung EUR 150 nicht übersteigt, kann der Lieferer den Import-One-Stop-Shop in Anspruch nehmen.
• Damit wird die Umsatzsteuer in den Bestimmungsmitgliedstaaten über eine einzige Anlaufstelle erhoben, die Einfuhr ist, wenn bei der Einfuhr die IOSS-Identifikationsnummer bekanntgegeben wird, steuerfrei.
• Drittlandsunternehmer können am IOSS nur über einen in der EU ansässigen Vertreter teilnehmen. Der Vertreter schuldet die Umsatzsteuer gesamtschuldnerisch mit dem Lieferer.

Plattformen

• Elektronische Schnittstellen, die die Lieferung von Gegenständen unterstützen, werden zum Steuerschuldner für bestimmte Versandhandelslieferungen an private Abnehmer.
• Den Plattformen stehen der EU-OSS und der IOSS zur Verfügung.